Vuosi, jolloin tarkastuksen eheys oli keskeisellä sijalla

Vuosi 2024 merkitsi vastakkainasettelujen uusiutumista aloittelevan tilintarkastusviranomaisen ja lakisääteisen valtuutettujen tilintarkastajien (CA:n) välillä harmonian loitsujen jälkeen. Elokuussa Institute of Chartered Accountants of India (ICAI) ilmaisi huolensa National Financial Reporting Authorityn (NFRA) päätöksestä tarkistaa olemassa olevia SA 600 (standardi auditing 600) tilintarkastusstandardeja ja mukauttaa ne kansainvälisen tilintarkastusstandardin 600 kanssa. (ISA 600). ICAI väitti, että NFRA:n ehdottamat muutokset SA 600:ssa johtavat työn keskittymiseen suurten tilintarkastusyritysten käsiin.

”Yleensä tytäryhtiöiden tilintarkastustyötä hoitavien pienten ja keskisuurten CA-yritysten mielessä on pelko, että konsernin tilintarkastaja heidän työn laadun valvonnan varjolla saattaa saada johdon korvaamaan tytäryhtiön pienet tilintarkastusyritykset. omien yritystensä kanssa, mikä johtaa tilintarkastustyön keskittämiseen harvojen yritysten käsiin. Tämä vaikeuttaisi pienten yritysten selviytymistä”, ICAI toteaa.

Marraskuussa NFRA viimeisteli ja suositteli 40 valvontaviranomaista, mukaan lukien SA 600 ja SA 299, yritysasiainministeriölle (MCA) ilmoitusta varten.

Toinen kiistanalku oli SQM:t (laatujohtamisen standardit), jotka ovat CA-yrityksiin sovellettavia sääntöjä. Vaikka ICAI väitti, että hallituksen ei pitäisi ilmoittaa SQM:istä erikseen, NFRA toisaalta halusi, että SQM:illä on laillinen tuki. Osana kattavaa suositussarjaansa marraskuussa NFRA pyysi MCA:ta ilmoittamaan SQM:t standardeiksi.

Varmasti NFRA pysyi aktiivisena koko vuoden ajan ja määräyksiä annettiin erehtyneitä tilintarkastajia vastaan. Elokuussa sääntelyviranomainen määräsi KPMG:n tytäryhtiölle BSR & Associatesille 10 miljoonan rupian sakkomaksun ja kielsi kahdelta tilintarkastajalta vakavia tilintarkastusvirheitä Coffee Day Enterprises -yrityksen tilintarkastustyössä 19. tilikaudella. Äskettäin sääntelijä myös rankaisi Deloitte Haskins & Sells -yhtiötä 2 miljoonalla Rs:lla ja sakkoi kahdelle lailliselle tilintarkastajalle Zee Entertainment Enterprisesin tilintarkastuksesta 19. ja 20. tilikaudella.

Valvontaviranomainen laajensi myös vuosittaisen tarkastuksensa laajuutta tänä vuonna. Se lisäsi kolme uutta nimeä, mukaan lukien MSKA and Associates (BDO:hon sidoksissa oleva) ja Lodha & Co, vuosittaisen tarkastuksensa viiden suurimman tilintarkastajan listalle. Vahvistaakseen vuotuista tarkastusprosessiaan NFRA teki tänä vuonna yhteistyötä myös yritysten tilintarkastuskomiteoiden, riippumattomien johtajien, talousjohtajien ja muiden johtajien kanssa.

Sääntelyviranomainen on toistaiseksi julkaissut tarkastusraportteja BSR & Co. LLP:stä ja Lodha & Co. LLP:stä, joissa se on ilmoittanut merkittävistä puutteista lähipiiritapahtumissa, tarkastusasiakirjoissa ja riippumattomuuden valvonnassa.

Vaikka NFRA:n lähteet sanoivat, että suurin osa tilintarkastusyrityksistä on ryhtynyt korjaaviin toimiin sen jälkeen, kun sääntelijä otti viimeisellä tarkastuskierroksella esiin kysymyksiä tilintarkastajien riippumattomuudesta ja heidän ei-auditointityöstään. NFRA oli esimerkiksi havainnut, että tilintarkastajat tarjosivat tilintarkastukseen liittymättömiä palveluita asiakkailleen, mikä johti eturistiriitaan tarkastettavien kanssa ja aiheutti myöhemmin katkoksia tilintarkastusprosessissa. NFRA:n toimia ennakoiden monet lakisääteistä tilintarkastusta harjoittavat yritykset ovat lopettaneet tilintarkastukseen liittymättömän työn tekemisen tytäryhtiöidensä kautta.

Omalta osaltaan ICAI pysyi kiireisenä toimien parissa useiden vuosien ajan. Esimerkiksi instituutti antoi kaksi korkean profiilin määräystä SR Batliboita (EY-tytäryritys) ja PwC:tä vastaan ​​ammatillisten väärinkäytösten vuoksi. PwC-tapauksessa ICAI:n kurinpitolautakunta havaitsi, että kyseessä oli ilmeinen henkilöstöresurssien, infrastruktuurin, tuotemerkin ja yhteystietojen jakaminen PwC:n ja sen tytäryhtiöiden välillä, mikä merkitsi, että PwC:llä oli periaatteessa määräysvalta Price Waterhouse & Co. LLP:ssä, New Delhissä ja verkkoyritykset.

Vaikka SR Batliboi riitautti ICAI:n määräyksen, Delhin korkein oikeus sanoi 3. heinäkuuta antamassaan määräyksessä, että ICAI:lla on ”täysi valtuudet” ryhtyä toimiin tilintarkastusyritysten ammatillisia virheitä vastaan ​​lain mukaisesti.

ICAI työskentelee parhaillaan useilla rintamilla, mukaan lukien kotimaisten CA-yritysten kansainvälisten verkostoitumisohjeiden viimeisteleminen, mikä antaa olemassa oleville yrityksille, joilla on globaaleja sidoksia, laajentaa kumppanuuttaan ja myös tasoittaa tietä useammalle CA-yritykselle kumppanuuteen globaalien yritysten kanssa. kasvaa kooltaan ja mittakaavaltaan. Ohjeiden odotetaan valmistuvan kuluvan tilikauden aikana.