Tuloveroilmoitus: Kuinka vastata virheellistä veroilmoitusta koskevaan ilmoitukseen – Money News

On tavallista, että yksityishenkilöt jättävät veroilmoitusta jättäessään huomiotta tietyt yksityiskohdat tai tekevät virheitä. Tällaiset virheet voivat tehdä veroilmoituksestasi ”virheellisen”, mikä johtaa tuloverolain 139 §:n 9 momentin mukaiseen virheelliseen ilmoitukseen.
Havaittu virhe on korjattava 15 päivän kuluessa siitä, kun arvioija (A,O.) on ilmoittanut asiasta. Mikäli vika jää korjaamatta määritetyn ajan kuluessa, palautus luokitellaan pätemättömäksi.
Veroilmoitus katsotaan virheelliseksi, jos se on jätetty ilman kaikkia lain edellyttämiä tietoja tai asiakirjoja. Lain 139 §:n 9 momentissa esitetään ei-tyhjentävä luettelo tilanteista, joissa palautus luokitellaan puutteelliseksi. Näin ollen arvioijalla on valtuudet luokitella palautus puutteelliseksi, vaikka kyseistä virhettä ei säännöksessä nimenomaisesti mainita. Seuraavassa on luettelo havainnollistavia vikoja.
Tuloveroilmoituslomake tulee täyttää lomakkeessa annettujen ohjeiden mukaisesti. Jos arvioitava on velvollinen toimittamaan palautuslomakkeessa tietyt tiedot, mutta se ei tee niin, palautus voidaan luokitella virheelliseksi palautukseksi.
Veroilmoitus on annettava oikealla tavalla, joka tulee päättää tulon määrän ja luonteen perusteella. Väärässä muodossa tehty palautus katsotaan virheelliseksi palautukseksi.
Jos esimerkiksi HUF, jolla ei ole oletettua tuloa, ilmoittaa ilmoituksensa ITR-4:ssä, tällaista ilmoitusta käsitellään virheellisenä ilmoituksena, koska se on pakollinen ilmoittamaan oletetut tulot ITR-4:ssä.
139 §:n 9 momentin selityksen mukaan tulonpalautukseen tulee liittää erilaisia lausuntoja, laskelmia, raportteja, verojen maksamista koskevia todisteita, tilejä jne., muuten palautus tulee virheelliseksi. Tuloverosääntöjen säännön 12(2) mukaan ITR-lomakkeisiin ei kuitenkaan saa liittää mitään asiakirjaa ja kaikki vaaditut tiedot on talletettava asiaankuuluvaan ITR-lomakkeiden luetteloon. Se sisältää lisäksi luettelon kaikista määritellyistä laskelmista, raporteista tai lausunnoista, jotka on toimitettava sähköisesti tuloveroviraston sähköisellä arkistointisivustolla.
”Koska ITR-palautuslomakkeet ovat liitettömiä lomakkeita, tämä säännös palautuksen käsittelystä viallisena on tullut tarpeettomaksi. Näin ollen palautuksesta ei tule virheellistä, jos tämä vaatimus ei täyty. Veronmaksajien on kuitenkin säilytettävä nämä asiakirjat ja esitettävä ne pyynnöstä veroviranomaisille esimerkiksi arvioinnissa tai tiedusteluissa”, kertoo CA Naveen Wadhwa, Taxmannin varatoimitusjohtaja.
Jos arvioija on toimittanut päivitetyn ilmoituksen, ilmoitukseen on liitettävä 140B §:n mukainen todiste veronmaksusta, muuten sitä käsitellään virheellisenä ilmoituksena.
Alla on mainittu muutamia tilanteita, joissa palautus katsotaan virheelliseksi palautukseksi:
(a) Jos ammattilainen, joka on oikeutettu osan 44ADA:n mukaiseen oletettuun verotusjärjestelmään, laskee tulot ITR-4-lomakkeen jaksossa 44AD;
(b) Työntekijä vaatii ITR:n pykälän 89 mukaista helpotusta, mutta ei toimittanut lomaketta 10E sähköiseen arkistointiportaaliin;
(c) Valmistajan on ylläpidettävä kirjanpitoa, mutta se ei maininnut tulos- ja tulostiedot ja tasetiedot ITR:n jättämisen yhteydessä;
(d) Arvioitava ei toimita kaikkia sovellettavia aikatauluja kohdassa ”Liiketoiminnan luonne” valitun liiketoimintakoodin mukaisesti;
(e) Elinkeinonharjoittaja on velvollinen suorittamaan verotarkastuksen pykälän 44AB mukaisesti. Tilintarkastuskertomusta ei kuitenkaan ole jätetty sähköisesti.
(f) Arvioija on toimittanut päivitetyn ilmoituksen, mutta ei toimittanut tietoja veronmaksuista pykälän 140B mukaisesti.
CBDT:llä on valtuudet täsmentää ilmoituksen yhteydessä, että mikään edellä mainituista ehdoista palautuksen käsittelemiselle puutteellisena palautuksena ei koske arvioitavien luokkaa tai niitä sovelletaan sellaisiin muutoksiin, jotka voidaan mainita kyseisessä ilmoituksessa.
Mikäli tuloveroilmoituksen katsotaan olevan puutteellinen, arvioija lähettää verovelvolliselle ilmoituksen havaitsemasta virheestä. Verottaja voi antaa verovelvolliselle 15 päivän määräajan ilmoituksen tekemisestä virheen korjaamiseen. Arvioijalla on kuitenkin valtuudet pidentää tätä määräaikaa, jos verovelvollinen pyytää pidennystä.
Jos arvioija ei korjaa virhettä, veroilmoitusta käsitellään pätemättömänä ilmoituksena ja sovelletaan tietotekniikkalain säännöksiä ikään kuin arvioija ei olisi jättänyt ilmoitusta.
Jos arvioija ei korjaa virhettä säädetyssä tai pidennetyssä määräajassa, mutta korjaa virheen ennen arvioinnin tekemistä, arvioija voi hyväksyä virheen eikä palautusta voida pitää pätemättömänä.
Mikäli tuloverovaltuutettu ilmoittaa virheellisestä palautuksesta sähköpostitse tai asettamalla sopivan tiedonannon sähköisen ilmoituksen verkkosivulle, arvioijan tulee noudattaa virheellistä palautusta koskevaa ilmoitusta lataamalla oikaistu ilmoitus ajan kuluessa. mainitaan ilmoituksessa.
Arvioijaa ei vaadita henkilökohtaisesti tai valtuutetun edustajan välityksellä esiintymään viranomaisten edessä minkään menettelyn yhteydessä. Tällaisten henkilöiden tai valtuutettujen edustajien kirjallinen tai sähköinen viestintä tässä määritellyssä muodossa on riittävä vaatimustenmukaisuus.
”Jos arvioija ei korjaa puutteita sille säädetyssä ajassa, hän voi hakea arvioijalta anteeksi viivästystä virheiden poistamisessa. Jos tällainen hyväksyntä on sallittu ja arvioija on poistanut puutteet, hänen jättämänsä palautus käsitellään pätevänä palautuksena”, Wadhwa sanoo.
Kuitenkin, jos tällainen myöntyminen ei ole sallittua, arvioija on velvollinen toimimaan arvioitavaa vastaan antamalla määräyksen parhaan tuomion arvioimiseksi, ikään kuin arvioitava ei olisi jättänyt palautusta. Arvioijan on suoritettava kaikki tällaisen määräyksen antamiseen vaadittavat vaiheet.