Govt voi toimia verosopimuksen väärinkäytöksistä PPT -lausekkeen huolimatta: Asiantuntijat

Suora verokunnan keskuslautakunta (CBDT) on selventänyt, että päätarkoitustesti (PPT), joka on suunniteltu estämään verosopimusten väärinkäyttöä, sovelletaan tulevaisuudennäkymiä vain kaksoisverotuksen välttämissopimuksiin (DTAA), jotka sisältävät PPT -lausekkeen. Se totesi myös, että PPT ei vaikuta muihin sopimusmääräyksiin, jotka saattavat kieltää sen edut veronmaksajille.

Asiantuntijat kuitenkin sanovat, että viranomaiset voivat silti vastustaa DTAA: n etuja veronmaksajille (yrityksille), joihin osallistuvat ”isoisäiset sijoitukset”, jotka heidän mielestään ovat todellisia verovelvollisuuksia käyttämällä muita kotimaisten lakien mukaisia ​​sääntöjä, nimittäin yleisiä hyväksikäyttöä koskevia sääntöjä (GAAR), erityisiä väärinkäytöksiä koskevia sääntöjä (SAAR) ja oikeudellisia soveltusairtoja koskevia sääntöjä (JAAR). CBDT selvensi 15. maaliskuuta, että Gaar, Saar ja Jaar toimivat edelleen itsenäisesti.

”Vaikuttaa siltä, ​​että CBDT: n kautta tämän selvennyksen kautta (myönnetyn 15. maaliskuuta) pyrkii tekemään runsaasti selväksi, että se säilyttää suvereenin oikeutensa tutkia vanhoja investointeja ja PPT: tä koskevia kauppoja ei voi olla savunäyttö suvereenin oikeuksien rajoittamiseksi”, sanoi Aravind Srivatsan, verojohtaja, Nangia Andersen.

Isoisäiset investoinnit viittaavat DTAA: n yhteydessä investointeihin, jotka on vapautettu uusista säännöistä tai PPT: tä, koska ne tehtiin ennen muutoksia. Näitä investointeja säätelevät edelleen aiemmat sopimussäännöt, jotka suojaavat sijoittajia äkillisiltä sääntelymuutoksilta.

PPT on keskeinen osa kansainvälisiä veromääräyksiä, jotka ovat osa pohjaerosion ja voitonsiirtokehystä (BEPS). PPT arvioi, palveleeko liiketoimintajärjestely laillista kaupallista tarkoitusta vai rakennetaanko pääasiassa verojen välttämiseksi. Jos veronkierto on päätavoite, sopimuksen edut voidaan hylätä. Tammikuussa CBDT oli julkaissut yksityiskohtaisen ympyrän tästä asiasta.

CBDT oli sitten selventänyt, että PPT: tä sovellettaisiin mahdollisesti (eikä takautuvasti) päivämäärästä ”monenvälinen instrumentti” (MLI), joka otti käyttöön PPT -säännöt, tuli voimaan (lokakuu 2019). Se sanoi myös, että muutaman sopimuksen mukaiset isoisäiset säännökset – Mauritiuksen, Singaporen, Kyproksen kanssa – ovat PPT: n puheenvuoron ulkopuolella.

Viime viikon selvennyksessä todetaan, että tammikuun 2025 kiertokirjettä voidaan soveltaa vain PPT: hen liittyvien näkökohtien yhteydessä eikä sillä ollut mitään vaikutusta muihin sopimuksiin liittyviin vaikutuksiin ja GAAR: hen liittyviin näkökohtiin.

”Käytännössä kuitenkin havaitaan, että veroviranomaiset ovat soveltaneet PPT -vastaavia testejä myös isoisäisiä tapahtumia varten haastaakseen tekosyynä olevien tekosekstien edut”, sanoi Abhishek Mundada, kumppani, DHRUVA -neuvonantajat, ja lisäsi, että nämä asiat ovat vireillä erilaisia ​​valitusfoorumeita, mukaan lukien korkeus tuomioistuin.

Mundada sanoo, että GAAR -säännöksiä ei voida soveltaa isoisänsä säännöksiin, ja siinä määrin sekä PPT- että GAAR -testiä ei pitäisi soveltaa tällaisiin määräyksiin valittujen verosopimusten (Mauritius, Singapore ja Kypros) mukaisesti.

AKM Globalin verokumppani Amit Maheshwari sanoi, että ilmoittamalla nimenomaisesti, että PPT: tä ei sovelleta takautuvasti ja että isoisäisäännöksiä noudatetaan, CBDT pyrkii poistamaan huolet mahdollisista verokiistoista, jotka johtuvat aikaisemmista liiketoimista. ”Ulkomaisten yritysten, jotka harjoittavat liiketoimintaa Intiassa ja Intiassa, tulisi kuitenkin analysoida PPT: tä yhdessä LOB: n (etujen rajoittamisen) olosuhteiden kanssa mahdollisuuden verokysymysten valmistamiseksi tulevaisuudessa”, hän lisäsi.